Товарищества с ограниченной ответственностью (ТОО), находящиеся на общеустановленном режиме (ОУР) и обязанные сдавать Декларацию по корпоративному подоходному налогу (КПН) по форме 100.00, в ряде случаев должны также подавать Расчет авансовых платежей по КПН (форма 101.01). Такая обязанность возникает, если совокупный годовой доход (СГД) с учетом корректировок, полученный за налоговый период, предшествующий предыдущему отчетному периоду, превышает 325 000-кратный размер месячного расчетного показателя (МРП).
Авансовые платежи по КПН рассчитываются и уплачиваются в сроки, определённые пунктом 2 статьи 306 Налогового кодекса.
Для того чтобы понять, нужно ли налогоплательщику предоставлять расчет и платить авансовые платежи, сначала уточняют размер совокупного годового дохода за два года до текущего (например, в 2025 году нужно посмотреть отчетность за 2023 год). В 2023 году МРП составлял 3 450 тенге, поэтому при доходе компании выше 1 121 250 000 тенге (325 000 МРП x 3 450) возникает обязательство уплаты авансов. Для отдельных категорий налогоплательщиков предусмотрены исключения.
Не сдают расчет и не уплачивают авансовые платежи следующие налогоплательщики:
- те, чья сумма СГД с учетом корректировок за соответствующий период равна или меньше 325 000 МРП;
- вновь созданные юридические лица — в течение периода с момента регистрации и в последующем налоговом периоде;
- некоммерческие организации, предусмотренные пунктом 1 статьи 289 Налогового кодекса;
- автономные образовательные организации (пункт 1 статьи 291 НК РК);
- организации, ведущие деятельность в социальной сфере, указанные в пунктах 2 и 3 статьи 290 НК РК.
Обратите внимание: расчет авансовых платежей и их оплата производятся как до, так и после сдачи формы 100.00.
До сдачи Декларации по КПН расчет подается не позднее 20 января текущего года. Авансовый платеж за первый квартал составляет четверть от общей суммы авансов за прошлый период и выплачивается ежемесячно равными частями до 25 числа каждого месяца отчетного квартала.
После подачи Декларации по КПН расчет нужно подать не позднее 20 апреля текущего года. В этом случае сумма авансовых платежей составляет три четверти от суммы КПН за предыдущий период. Выплата за 2, 3 и 4 кварталы происходит также равными долями до 25 числа каждого месяца соответствующего квартала.
Если субъект обязан сдавать расчет авансовых платежей, но этого не делает или делает с ошибками, предусмотрена административная ответственность. Согласно статье 278 КоАП РК, если фактическая сумма КПН по форме 100.00 превышает выплаты авансов за период более чем на 20%, налагается штраф в размере 20% от суммы превышения фактического налога.
Таким образом, сдаче Расчета авансовых платежей по КПН необходимо уделить особое внимание и обеспечить своевременное и корректное выполнение всех требований.
