В 2025 году для индивидуальных предпринимателей (ИП), работающих на специальных и общеустановленном налоговых режимах (СНР и ОУР), вводятся важные изменения, в частности, повышение ставок по отдельным социальным платежам. Это заранее запланированная мера, не считающаяся новым изменением законодательства.
В 2025 году:
- ставка обязательных пенсионных взносов работодателя (ОПВР) составляет 2,5% против 1,5% ранее;
- ставка социальных отчислений (СО) увеличена до 5% (было 3,5%);
- ставки обязательных пенсионных взносов (ОПВ) и взносов на обязательное социальное медицинское страхование (ВОСМС) не изменились.
Расчеты для ИП в 2025 году
Для расчета налогов, взносов и отчислений по ИП на патенте, упрощённой декларации, фиксированном вычете, розничном налоге и ОУР по-прежнему определяются минимальные и максимальные пределы заработка, на которые начисляются платежи. Минимальный размер заработной платы не изменился и составляет 85 000 тенге. Изменились значения минимальных и максимальных платежей только из-за роста ставок ОПВР и СО.
Влияние МРП и МЗП
Величина минимального расчетного показателя (МРП) влияет на определение ряда лимитов:
- максимальный доход для перехода на определённый налоговый режим,
- порог по регистрации в качестве плательщика НДС,
- размеры налоговых вычетов.
Минимальная заработная плата (МЗП) используется для расчёта минимальных и максимальных платежей по социальным взносам и определяет сумму социального налога для ИП на общеустановленном режиме.
Порядок и сроки уплаты налогов по ИП не изменились. Оплата налогов, взносов и отчислений как за работников, так и за себя, производится в прежнем порядке и в те же сроки.
Виды налогов, уплачиваемых ИП на специальных режимах в 2025 году:
- по патенту: индивидуальный подоходный налог (1% с дохода);
- по упрощённой декларации: индивидуальный подоходный налог и социальный налог (3% с дохода);
- по розничному налогу: ставка 4%/8% с дохода.
Обязательные пенсионные взносы работодателя (ОПВР)
С января 2025 года для индивидуальных предпринимателей ставка ОПВР, уплачиваемая "за себя", составляет 2,5% от заявленного дохода (но не более чем с 50 МЗП). При отсутствии дохода или при заработке менее 1 МЗП, ИП вправе уплачивать ОПВР исходя из 1 МЗП. Таким образом, в 2025 году максимальная сумма ОПВР равна 106 250 тенге (50 МЗП x 2,5%). Минимальная сумма — 2 125 тенге (1 МЗП x 2,5%).
Оплата производится ежемесячно, до 25 числа следующего месяца.
ИП освобождаются от уплаты ОПВР "за себя" в установленных законом случаях (например, если была приостановлена деятельность или есть соответствующие льготы).
Социальные отчисления
С учетом статьи 244 Социального кодекса с 2025 года ставка социальных отчислений — 5%. Диапазон базы для расчета СО остался прежний: от 1 до 7 МЗП. Таким образом, минимальная сумма СО — 4 250 тенге, максимальная — 29 750 тенге (от 7 МЗП x 5%). Расчет производится так: из заявленного дохода вычитаются обязательные пенсионные взносы, и к полученной базе применяется 5%.
Если у ИП отсутствует доход, он может уплачивать минимальную сумму взносов.
Обязательное социальное медицинское страхование
Ставки для 2025 года не изменились:
- взносы: 2%
- отчисления: 3%
ИП обязаны уплачивать:
- ВОСМС за работников (удержание 2% с зарплаты);
- ВОСМС за работников по договорам ГПХ (2% с дохода);
- взнос за себя — 5% от 1,4 МЗП.
Общеустановленный режим (ОУР)
ИП, применяющие ОУР, должны представить годовую декларацию по индивидуальному подоходному налогу (ФНО 220.00) с отражением всех доходов и расходов за календарный год. Ставка ИПН в данном режиме — 10% от налогооблагаемой прибыли (доходы минус вычеты).
Кроме налога на прибыль, ИП на ОУР ежемесячно уплачивают налоги и социальные платежи за работников и за себя, а квартально подают декларацию по форме 200.00.
Особенность расчёта социального налога для ИП на ОУР: он определяется по численности работников, а не от суммы их дохода. Сумма к уплате уменьшается на величину социальных отчислений, а если итоговая сумма меньше величины отчислений, то социальный налог считаeтся равным нулю.
Налоги и отчисления за работников у ИП на всех режимах:
- обязательные пенсионные взносы (ОПВ)
- обязательные пенсионные взносы работодателя (ОПВР)
- индивидуальный подоходный налог (ИПН)
- социальные отчисления (СО)
- отчисления и взносы на обязательное социальное медицинское страхование (ООСМС, ВОСМС)
- социальный налог
Все названные платежи должны удерживаться и уплачиваться ежемесячно, а отчёт по ним отражается в декларациях (ФНО 200.00) ежеквартально.
Таким образом, в 2025 году ИП должны учитывать повышение ставок по ОПВР и СО, а также изменение размеров предельных баз для соц. платежей, сохраняя прежние подходы к расчетам и отчетности для всех применяемых налоговых режимов.
